全国中小企业股份转让系统有限责任公司关于发布《挂牌公司信息披露及会计业务问答(四)――业绩预告、业绩快报与签字注册会计师定期轮换》及相关模板的公告

全国中小企业股份转让系统有限责任公司关于发布《挂牌公司信息披露及会计业务问答（四）--业绩预告、业绩快报与签字注册会计师定期轮换》及相关模板的公告
（股转系统公告〔2018〕48号）
为了维护注册会计师执行审计业务的独立性，提高审计质量和挂牌公司信息披露质量，保证挂牌公司信息披露内容的真实、准确、完整，全国中小企业股份转让系统有限责任公司制定了《挂牌公司信息披露及会计业务问答（四）--业绩预告、业绩快报与签字注册会计师定期轮换》、《挂牌公司业绩预告公告模板》、《挂牌公司业绩预告修正公告模板》、《挂牌公司业绩快报公告模板》及《挂牌公司业绩快报修正公告模板》，对创新层挂牌公司签字注册会计师定期轮换问题及业绩预告、业绩快报的披露问题作进一步的指导与规范，现予以发布，自发布之日起实施。
特此公告。
附件：
1.《挂牌公司信息披露及会计业务问答（四）--业绩预告、业绩快报与签字注册会计师定期轮换》
2.《挂牌公司业绩预告公告模板》
3.《挂牌公司业绩预告修正公告模板》
4.《挂牌公司业绩快报公告模板》
5.《挂牌公司业绩快报修正公告模板》
全国中小企业股份转让系统有限责任公司
2018年1月17日
附件1
挂牌公司信息披露及会计业务问答（四）--业绩预告、业绩快报与签字
注册会计师定期轮换
一、创新层挂牌公司签字注册会计师的定期轮换应如何执行？
答：参照《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》（证监会计字[2003]13号），创新层挂牌公司签字注册会计师定期轮换应当按照以下规定执行：
（一）签字注册会计师连续为某一挂牌公司提供审计服务，不得超过五年。但两名签字注册会计师为同一挂牌公司连续提供审计服务的期限在同一年度达到五年的，可以由一名签字注册会计师延期为该挂牌公司提供审计服务，延期不得超过一年。
（二）签字注册会计师由于工作单位变动，在不同会计师事务所连续为同一挂牌公司提供审计服务的期限应当合并计算。
（三）签字注册会计师已连续为同一挂牌公司提供五年审计服务并被轮换后，在两年以内，不得重新为该公司提供审计服务。根据第（一）条规定延期的签字注册会计师延期后被轮换的，在两年以内，不得重新为该公司提供审计服务。
（四）为申请挂牌公司提供审计服务的注册会计师，在该公司挂牌后连续提供审计服务的期限，不得超过三个完整会计年度。
（五）挂牌公司发生重大资产重组，为其提供审计服务的签字注册会计师未变更的，该签字注册会计师在该挂牌公司重组前后提供审计服务的期限应连续计算。
（六）如存在客观原因，导致创新层挂牌公司签字注册会计师无法定期轮换的，公司及会计师事务所应提交说明，经我司同意后可豁免执行。
二、创新层挂牌公司的签字注册会计师的定期轮换时点如何确定？
对于在年报披露日已经属于创新层的挂牌公司要严格执行签字注册会计师定期轮换规定。对于符合《全国中小企业股份转让系统挂牌公司分层管理办法》的标准，在年报披露日后，通过分层调整进入创新层的挂牌公司，若签字注册会计师连续为挂牌公司提供审计服务的时间已达到应进行定期轮换的标准，可于次年起轮换签字注册会计师。
三、业绩快报和业绩预告都涉及的话，应如何披露？
答：业绩快报和业绩预告的触发条件不一样，对投资者的提示作用不一样，应分开披露。业绩快报适用于在年度报告正式披露前，预计年度业绩无法保密，或预约在会计年度次年4月份披露年度报告的创新层挂牌公司。业绩预告适用于在年度报告正式披露前，预计上一会计年度净利润发生重大变化的，或在下半年度，预计当期年度净利润将发生重大变化的创新层挂牌公司。
四、如果预约4月份之前披露年度报告的创新层公司，改为4月份披露的，是否还需要披露业绩快报？
答：预约4月1日之前披露年度报告的创新层公司，如不存在预计年度业绩无法保密的情况，不强制要求披露业绩快报。若后续预约时间改为4月份，应最迟于预约时间修改的同时披露业绩快报。
五、业绩预告、业绩快报中的本期财务数据为具体数值还是区间数？如果可以取区间数的话，上下限区间范围是否有限制？
答：业绩快报中的本期财务数据为具体数值，不能取区间数。业绩预告中的本期财务数据可以取具体数值，也可以取区间数，上下限区间变动幅度一般不得超过30%，最大不得超过50%。
附件2
挂牌公司业绩预告公告模板
证券代码： 证券简称： 公告编号：
XXXX股份有限公司XXXX年
年度业绩预告公告
本公司及董事会全体成员保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
董事XXX、XXX因 （具体和明确的理由）不能保证公告内容真实、准确、完整。
特别提示：本公告所载XXXX年度主要财务数据为初步核算数据，未经会计师事务所审计，具体数据以公司XXXX年年度报告中披露的数据为准，提请投资者注意投资风险。
一、本期业绩预告情况
（一）业绩预告期间
XXXX年1月1日至XXXX年12月31日。
（二）业绩预告情况
预计的业绩： □由盈转亏□扭亏为盈?□同向上升?□同向下降
预计本报告期业绩将亏损或与上年同期相比扭亏为盈的，应披露以下表格：
项目
本报告期（单位：万元）
上年同期（单位：万元）
归属于挂牌公司股东的净利润
XX（或XX-XX）
XX
预计本报告期与上年同期相比将继续盈利的，应披露以下表格：
项目
本报告期（单位：万元）
上年同期（单位：万元）
变动比例
归属于挂牌公司股东的净利润
XX（或XX-XX）
XX
XX %（或XX %-XX %）
二、本期业绩重大变化的主要原因
应说明业绩发生大幅变动、由盈转亏、扭亏为盈的具体原因。
三、风险提示
（一）公司应当说明可能存在影响本次业绩预告内容准确性的不确定因素，例如不确定的重大交易、会计处理存在争议等。
（二）对上述不确定因素可能造成的影响进行合理、量化分析，同时披露剔除不确定因素后的业绩变动情况。
（三）根据本次业绩预告，预计定期报告公告后公司股票可能被实行风险警示的，应作出说明并提示风险。
（四）其他风险提示。
XXXX股份有限公司董事会
年 月 日
附件3
挂牌公司业绩预告修正公告模板
证券代码： 证券简称： 公告编号：
XXXX股份有限公司XXXX年度业绩
预告修正公告及致歉说明（如适用）
本公司及董事会全体成员保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
董事XXX、XXX因 （具体和明确的理由）不能保证公告内容真实、准确、完整。
特别提示：本公司董事会于XXXX年X月XX日在全国中小企业股份转让系统官网（www.neeq.com.cn）披露了公司XXXX年度业绩预告，现对相关内容修正如下。本公告所载XXXX年度的财务数据为初步核算数据，未经会计师事务所审计，具体以公司披露的XXXX年度的定期报告为准，提请投资者注意投资风险。
一、本期业绩预告情况
（一）业绩预告期间
XXXX年1月1日至XXXX年12月31日。
（二）修正前后的业绩预告情况
修正后预计的业绩： □由盈转亏□扭亏为盈?□同向上升?□同向下降
修正后预计本报告期业绩将亏损或与上年同期相比扭亏为盈的，应披露以下表格：
项目
本报告期（单位：万元）
上年同期（单位：万元）
修正前
修正后
归属于挂牌公司股东的净利润
XX（或XX-XX）
XX（或XX-XX）
XX
修正后预计本报告期与上年同期相比将继续盈利的，应披露以下表格：
项目
本报告期（单位：万元）
上年同期（单位：万元）
修正后数据与上年同期数据变动比例
修正前
修正后
归属于挂牌公司股东的净利润
XX（或XX-XX）
XX（或XX-XX）
XX
XX %（或XX %-XX %）
二、业绩预告修正的原因及致歉（如适用）说明
（一）业绩预告修正原因，例如计提减值准备、非经常性损益确认变动或其他导致业绩预告修正的具体情况及所涉及金额。
（二）根据注册会计师预审结果进行业绩预告修正的，还应当说明公司与注册会计师是否存在分歧及分歧所在（如适用）。
（三）公司应当结合原业绩预告公告，说明导致本次业绩预告修正的原因是否已在原业绩预告公告中进行了充分风险提示。
（四）业绩预告中的财务数据与实际数据差异幅度达到50%的，公司董事会应向投资者致歉（如适用）。
三、风险提示
（一）公司应当说明可能存在影响本次业绩预告内容准确性的不确定因素，例如不确定的重大交易、会计处理存在争议等。
（二）对上述不确定因素可能造成的影响进行合理、量化分析，同时披露剔除不确定因素后的业绩变动情况。
（三）根据本次业绩预告修正数据，预计定期报告公告后公司股票可能被实行风险警示的，应作出说明并提示风险。
（四）其他风险提示。
XXXX股份有限公司董事会
年 月 日
附件4
挂牌公司业绩快报公告模板
证券代码： 证券简称： 公告编号：
XXXX股份有限公司
XXXX年度业绩快报公告
本公司及董事会全体成员保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
董事XXX、XXX因 （具体和明确的理由）不能保证公告内容真实、准确、完整。
特别提示：本公告所载XXXX年度主要财务数据为初步核算数据，未经会计师事务所审计，具体数据以公司XXXX年年度报告中披露的数据为准，提请投资者注意投资风险。
一、XXXX年度主要财务数据和指标
单位： 元
项目
本报告期
上年同期
变动比例%
营业总收入



营业利润



利润总额



归属于挂牌公司股东的净利润



归属于挂牌公司股东的扣除非经常性损益的净利润



基本每股收益



加权平均净资产收益率




本报告期末
本报告期初
变动比例%
总 资 产



归属于挂牌公司股东的所有者权益



股 本



归属于挂牌公司股东的每股净资产



注：1．本报告期初数同法定披露的上年年末数。
2．编制合并报表的公司应当以合并报表数据填制；上年同期财务数据经过重述的，应同时披露重述后的相关数据。
二、经营业绩和财务状况情况说明
（一）应简要说明报告期的经营情况、财务状况及影响经营业绩的主要因素。
（二）上表中有关项目增减变动幅度达30%以上的，应说明增减变动的主要原因。
三、风险提示
（一）公司应当说明可能存在影响本次业绩快报内容准确性的不确定因素，例如不确定的重大交易、会计处理存在争议等。
（二）对上述不确定因素可能造成的影响进行合理、量化分析，同时披露剔除不确定因素后的业绩变动情况。
（三）根据本次业绩快报，预计定期报告公告后公司股票可能被实行风险警示的，应作出说明并提示风险。
（四）其他风险提示。
四、与前次业绩预计的差异说明（如适用）
公司应说明本次业绩快报披露的经营业绩是否与前次披露的业绩预告、业绩预告修正公告中预计的业绩存在差异。若存在，应说明前次业绩预告或业绩预告修正公告的披露时间、预计的业绩以及出现差异的原因。
五、备查文件目录
1．经公司现任法定代表人、主管会计工作的负责人、总会计师（如有）、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章的比较式资产负债表和利润表。
2．其他材料（如有）。
XXXX股份有限公司董事会
年 月 日
附件5
挂牌公司业绩快报修正公告模板
证券代码： 证券简称： 公告编号：
XXXX股份有限公司XXXX年度业绩
快报修正公告及致歉说明（如适用）
本公司及董事会全体成员保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
董事XXX、XXX因 （具体和明确的理由）不能保证公告内容真实、准确、完整。
特别提示：本公司董事会于XXXX年X月XX日在全国中小企业股份转让系统官网（www.neeq.com.cn）披露了公司XXXX年度业绩快报，现对相关内容修正如下。本公告所载XXXX年度的财务数据为初步核算数据，未经会计师事务所审计，具体以公司披露的XXXX年度的定期报告为准，提请投资者注意投资风险。
一、修正前后的主要财务数据和指标
单位： 元
项目
本报告期
上年同期
修正后数据与上年同期数据的变动比例%
修正前
修正后
营业总收入




营业利润




利润总额




归属于挂牌公司股东的净利润




归属于挂牌公司股东的扣除非经常性损益的净利润




基本每股收益




加权平均净资产收益率





本报告期末
本报告期初
修正后数据与期初数据的变动比例%
修正前
修正后
总 资 产




归属于挂牌公司股东的所有者权益




股 本




归属于挂牌公司股东的每股净资产




注：1．本报告期初数同法定披露的上年年末数。
2．编制合并报表的公司应当以合并报表数据填制；上年同期财务数据经过重述的，应同时披露重述后的相关数据。
二、业绩快报修正原因及致歉（如适用）说明
（一）应说明造成业绩快报差异的具体原因。例如计提减值准备、非经常性损益确认变动或其他导致业绩快报修正的具体情况及所涉及金额。
（二）根据注册会计师预审结果进行业绩快报修正的，还应当说明公司与注册会计师是否存在分歧及分歧所在（如适用）。
（三）公司应当结合原业绩快报公告，说明导致本次业绩快报修正的原因是否已在原业绩快报公告中进行了充分风险提示。
（四）业绩快报中的财务数据与实际数据差异幅度达到50%的，公司董事会应向投资者致歉（如适用）。
三、备查文件目录
1．经公司现任法定代表人、主管会计工作的负责人、总会计师（如有）、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章的比较式资产负债表和利润表。
2．其他材料（如有）。
XXXX股份有限公司董事会
年 月 日