委托社会审计机构参加税收财务大检查有关事项的暂行办法

一、为规范委托社会审计机构参加税收财务大检查(以下简称大检查)工作，更好地发挥社会审计机构的经济监督作用，特制定本办法。

二、本办法所称社会审计机构指依法成立、经工商管理部门登记、具有独立法人资格和固定人员的实体组织，包括会计师事务所、审计事务所等。

三、委托社会审计机构参加大检查工作，由各级税收财务大检查办公室(以下简称大检查办公室)统一负责组织。

四、大检查办公室在具体组织实施大检查期间，可按规定委托社会审计机构对检查范围内的单位进行检查，但对涉及国家机密的单位不委托社会审计机构检查。

五、受托的社会审计机构必须具有国家法律、法规规定的执业资格，同时应当符合下列条件：

(一)执业两年以上，具备健全的内部管理制度;

(二)注册会计师应当在10名以上，专业助理人员在20名以上，职业风险基金和事业发展基金在100万元以上，并且在近三年内没有发生违法执业行为;

(三)注册会计师应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。

六、社会审计机构对大检查办公室委托检查的单位，凡有以下情况的，应主动提出回避：社会审计机构是被查单位的顾问单位或办理会计事项的代理单位、与被查单位的法人代表或负责人有近亲关系、或曾在被查单位任职、离职后未满两年。

七、受托社会审计机构查出的违反财经法规问题，必须由大检查办公室负责审核和定案处理。

八、大检查办公室委托社会审计机构参加大检查，双方应签定委托检查协议书。委托检查协议书的内容应包括：

(一)签约双方及被查单位的名称;

(二)委托检查的依据;

(三)检查的内容和年限;

(四)检查组人员构成;

(五)实施检查时间的安排，检查报告提交的期限;

(六)签约双方的权力和义务;

(七)检查报酬的确定和支付方式;

(八)违约责任;

(九)其他有关事项;

(十)双方的签字、盖章及签约时间。

九、受托的社会审计机构名单按大检查的有关规定将检查组人员和进点日期等有关事项提前三日书面通知被查单位。社会审计机构持大检查办公室委托检查介绍信进点检查。

十、社会审计机构须依法检查，在检查中有权了解被查单位与检查有关的生产经营和财务收支等情况，有权要求被查单位提供与检查有关的凭证、帐册、报表和其他资料，有权向与所查问题有关的单位和个人调查取证，有权对被查单位的原始凭证、有关资料等进行复印或复制，有权对违反财经法纪的行为进行检查，检查活动不受其他机构、组织和个人干扰。

十一、检查人员对在检查中知悉的商业秘密，负有保密的义务，并承担相应的法律责任。

十二、检查人员必须遵守《税收财务物价大检查工作人员守则》。

十三、社会审计机构将查出的违反财经法纪问题同被查单位逐项核实审计，填写《重点检查报告》和《处理建议》一式三份，由被查单位签署意见，受托社会审计机构加盖公章后，一份由社会审计机构留存，一份交被查单位，一份报委托检查的大检查办公室审核、定案;社会审计机构须提供相关的原始依据和取证材料，并对《重点检查报告》中的内容和数据的真实性负责。

十四、大检查办公室根据国家有关法律法规，对受托社会审计机构提交的《重点检查报告》和《处理建议》，进行审核定案，由大检查办公室按规定向被查单位发出《检查结论和处理决定》。

十五、受托社会审计机构依据大检查办公室发出的《检查结论和处理决定》，监督被查单位违纪款项的调帐和入库。

十六、对抵制检查或拒不执行《检查结论和处理决定》的单位，社会审计机构报告大检查办公室并由大检查办公室处理。

十七、大检查办公室有权对受托社会审计机构的检查质量进行抽查和复查。

十八、大检查办公室对受托的社会审计机构在检查中有下列违法违规行为的，经查实后，依照有关法律法规对社会审计机构和注册会计师予以处理。

(一)对被查单位的明显违纪事实不如实汇报，有意隐瞒的;

(二)社会审计机构是被查单位的顾问单位或办理会计事项的代理单位、与被查单位的法人代表或负责人有近亲关系、或曾在被查单位任职、离职后未满两年，而未提出回避的;

(三)为拉拢业务或谋取不正当利益，故意隐瞒查出的违法违纪问题而出具虚假报告的;

(四)索贿、受贿的;

(五)有违反《税收财务物价大检查人员守则》行为的;

(六)违反委托检查协议书要求行为的。

十九、对有违法违规行为的受托社会审计机构和注册会计师，大检查办公室视情节轻重可给予以下处理：

(一)通报批评;

(二)取消参加大检查资格;

(三)按委托检查协议书的规定取消检查报酬，并收取违约赔偿金;

(四)建议并敦请有关行业主管部门依法进行处理，触犯刑律的，移交司法机关;

二十、因受托社会审计机构检查失实，导致大检查办公室在行政复议或行政诉讼中败诉的，社会审计机构承担连带责任。

二十一、委托社会审计机构参加检查的费用由各级大检查办公室在财政部门拨付的大检查经费中解决。

二十二、各省、自治区、直辖市和计划单列市大检查办公室可根据本办法制定适用于本地区的补充办法，并报财政部大检查办公室备案。