煤炭工业部关于煤炭内部审计机构收集、使用审计证据的规定

第一条 为了规范煤炭内部审计机构收集和使用审计证据的行为，保证审计工作质量，根据审计署《审计机关审计证据准则》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》，制定本规定。

第二条 本规定所称审计证据，是指煤炭内部审计机构收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的资料。

第三条 审计证据包括以下几种：

(一)以书面形式存在并证明审计事项的书面证据;

(二)以实物形态存在并证明审计事项的实物证据;

(三)以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料;

(四)与审计事项有关人员提供的言证材料;

(五)专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录;

(六)其他证据。

第四条 审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求：

(一)客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性;

(二)对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性;

(三)足以证明审计事项的真相，保证审计证据具有充分性;

(四)严格遵守法律、法规规定，保证审计证据具有合法性。

第五条 审计人员可以通过检查、监督盘点、观察、调查、函证以及录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法，收集审计证据。

第六条 审计中如有特殊需要，可以经单位主管审计工作领导同意指定或聘请有关部门或专业人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。

第七条 审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，交被审单位有关人员、有关部门或被审单位签名或盖章。

第八条 审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供者签名或盖章。

第九条 被审单位或有关人员、有关部门对其出具的审计证据拒绝签名或盖章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的原因和日期。拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的，该证据仍可以作为审计证据。

第十条 审计人员对被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误或偏差的，应重新取证。

第十一条 审计组对现金、有价证券的盘点监督，对被审计单位隐瞒、截留、挪用收入、偷漏税款等违反国家规定的财务收支的取证，应当指派两名以上审计人员办理。

第十二条 审计组应当对收集的审计证据进行整理、归纳、分类分析和评价，以便形成相应的审计结论。

第十三条 审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定。

经过鉴定，发现审计证据不够充分、有力、可靠的重要事项，审计人员应当进一步收集审计证明材料。

第十四条 审计人员实施审计结束后，应当统一汇总审计证据，编制审计取证材料清单，并由审计组组长和编制人员签名，统一使用和管理。

第十五条 在审计证据可能灭失或以后难以取得的情况下，经内部审计机构负责人或单位主管审计工作领导批准，可以先行登记保存，并及时作出处理。

第十六条 审计取证材料清单及所附审计证据应当编入审计工作底稿，并按照档案管理规定，归入审计档案。

第十七条 本规定由煤炭工业部审计局负责解释。

第十八条 本规定自1998年1月1日起施行。